{"id":10972,"date":"2014-06-03T17:18:35","date_gmt":"2014-06-03T22:18:35","guid":{"rendered":"http:\/\/fiduinmobiliarios.com\/?p=10972"},"modified":"2014-06-03T17:24:17","modified_gmt":"2014-06-03T22:24:17","slug":"cambios-al-impuesto-de-ganancias-ocasionales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/?p=10972","title":{"rendered":"CAMBIOS AL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES"},"content":{"rendered":"
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\"\"<\/h2>\n<\/div>\n
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Por\u00a0Mar\u00eda Alejandra Buitrago Berj\u00e1n<\/a>.\u00a0Tributario<\/a>.<\/div>\n<\/div>\n
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Tel +571 326 8631
\nmbuitrago@prietocarrizosa.com<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

Foto por:<\/span><\/p>\n
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Jerzy M\u00fcller<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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La Ley 1607 de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, introdujo modificaciones importantes al impuesto de ganancias ocasionales. Entre los cambios m\u00e1s relevantes encontramos una nueva forma para determinar la base gravable del impuesto, as\u00ed como una tarifa impositiva reducida.<\/p>\n

1. \u00bfCu\u00e1l es el concepto de ganancias ocasionales?<\/p>\n

Se consideran ganancias ocasionales sometidas al impuesto las provenientes de herencias, legados y donaciones, lo percibido como porci\u00f3n conyugal y las que se obtengan por la celebraci\u00f3n de cualquier acto jur\u00eddico entre personas naturales o jur\u00eddicas, que se realice a t\u00edtulo gratuito. Este \u00faltimo criterio introducido por la reforma tributaria pretende aclara el concepto de ganancias ocasionales, al incluir, de manera expresa, como hecho generador del tributo a otras operaciones jur\u00eddicas que, pese a tener una denominaci\u00f3n diferente a la de \u201cdonaci\u00f3n\u201d, tambi\u00e9n implican una transferencia de la propiedad a t\u00edtulo gratuito. Por \u00faltimo, se consideran ganancias ocasionales las utilidades obtenidas por la enajenaci\u00f3n de activos fijos pose\u00eddos por m\u00e1s de dos a\u00f1os.<\/p>\n

2. \u00bfCu\u00e1l es la forma de determinar la base gravable del impuesto de ganancias ocasionales?<\/p>\n

La reforma tributaria introdujo nuevas reglas que establecen como base gravable del impuesto de ganancias ocasionales el valor de los bienes o derechos a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior en el cual se celebra el acto jur\u00eddico a t\u00edtulo gratuito o se liquida la sucesi\u00f3n. Con este nuevo sistema de valoraci\u00f3n, se asocia la base gravable del tributo con el valor patrimonial de los bienes o derechos, lo cual implica un cambio importante en la medida en que se exige una permanente actualizaci\u00f3n del valor de los activos. Esto refleja con mayor certeza la realidad econ\u00f3mica del acto jur\u00eddico o de la sucesi\u00f3n.<\/p>\n

Es importante tener en cuenta que quedaron previstas reglas especiales para la determinaci\u00f3n del valor de los activos, como por ejemplo acciones o aportes, veh\u00edculos automotores, cr\u00e9ditos en moneda extranjera y derecho de usufructo temporal, entre otros.<\/p>\n

3. \u00bfCu\u00e1les son las ganancias exentas del impuesto?<\/p>\n

La reforma tributaria establece como ganancias exentas del impuesto los siguientes valores, vigentes para el a\u00f1o 2013: a) los primeros $ 206.675.007 de pesos del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante; b) los primeros $ 206.675.007 de pesos de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotaci\u00f3n econ\u00f3mica. Esta exenci\u00f3n no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo; c) los primeros $ 93.675.090 de pesos del valor de las asignaciones que, por concepto de porci\u00f3n conyugal o de herencia o legado, reciban el c\u00f3nyuge y cada uno de los herederos o legatarios; d) el 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los legitimarios y\/o el c\u00f3nyuge por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jur\u00eddicos inter vivos celebrados a t\u00edtulo gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a $ 61.465.890 de pesos; y e) los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.<\/p>\n

4. \u00bfCu\u00e1l es la nueva tarifa del impuesto?<\/p>\n

La tarifa del impuesto de ganancias ocasionales se redujo al diez por ciento (10%). Esta tarifa es aplicable tanto para sociedades o entidades nacionales y extranjeras, como para personas naturales con y sin residencia en Colombia.<\/p>\n

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CALCULO DE LA GANANCIA OCASIONAL EN VENTA DE ACTIVOS EN LIBROS:<\/p>\n

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Ganancia ocasional en venta de activos fijos<\/p>\n

Cuando se ha pose\u00eddo un activo fijo durante m\u00e1s de 2 a\u00f1os, en el momento de la venta de dicho activo se puede presentar una perdida cuando el precio de venta es inferior al costo del activo, o tambi\u00e9n se puede presentar una utilidad, si la venta del activo se realiza por un valor superior a su costo.<\/p>\n

Hay que tener en cuenta que si quien vende el activo fijo es una persona obligada a llevar contabilidad, dentro de los registros contables que ha efectuado mensualmente, ha realizado una depreciaci\u00f3n al activo fijo, que no es otra cosa que reconocer un gasto (deducible fiscalmente) por la p\u00e9rdida de valor del activo debido a su uso u obsolescencia.<\/p>\n

En el momento en que el obligado ha presentado su declaraci\u00f3n de renta, dicha depreciaci\u00f3n la ha llevado como un gasto que disminuye su utilidad, y por lo tanto tambi\u00e9n disminuye el impuesto de renta que le correspond\u00eda pagar.<\/p>\n

Si el activo fijo se ha pose\u00eddo por menos de 2 a\u00f1os, dicho ingreso por la venta de activos fijos lo reportar\u00e1 en su declaraci\u00f3n de renta en el rengl\u00f3n 43 \u201cingresos brutos no operacionales\u201d, y el costo de dicho activo lo reportar\u00e1 en el rengl\u00f3n 50 \u201cotros costos\u201d.<\/p>\n

Si el activo fijo se ha pose\u00eddo por m\u00e1s de 2 a\u00f1os, y su venta ha originado una utilidad en venta de activos fijos, dicho ingreso se debe registrar en la declaraci\u00f3n de renta en el rengl\u00f3n 65 \u201cingresos por ganancias ocasionales\u201d, pero la utilidad que se obtenga, debe en primer lugar utilizarse para \u201crecuperar\u201d los gastos por depreciaci\u00f3n que se hab\u00eda tomado el contribuyente en sus declaraciones de renta (Art. 90 y 196 E.T.), y dicho valor llevarlo al rengl\u00f3n 43 \u201cingresos brutos no operacionales\u201d.<\/p>\n

Si despu\u00e9s de restarle a la utilidad el valor de las depreciaciones que se hab\u00edan efectuado, queda un remanente, dicho valor ser\u00e1 el que se debe reportar en la declaraci\u00f3n de renta en el rengl\u00f3n 68 \u201cganancias ocasionales gravables\u201d. El valor que se debe llevar al rengl\u00f3n 66 \u201ccostos por ganancias ocasionales\u201d, ser\u00e1 obtenido por la diferencia entre el rengl\u00f3n 65 \u201cingresos por ganancias ocasionales\u201d, menos el rengl\u00f3n 66 \u201ccostos por ganancias ocasionales\u201d<\/p>\n

Ejemplo:
\nSe realiza la venta de un cami\u00f3n que la empresa ha pose\u00eddo por m\u00e1s de 2 a\u00f1os, y sus valores en la contabilidad son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Valor del activo en libros:<\/td>\n$80.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
Depreciaci\u00f3n acumulada:<\/td>\n($32.000.000)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Valor neto del activo:<\/td>\n$48.000.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

El valor de la venta es de $100.000.000; en condiciones normales, el valor de la utilidad lo obtendr\u00edamos al restar al precio de venta, el valor del activo menos la depreciaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Precio venta:<\/td>\n$100.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
(-) Costo activo:<\/td>\n$80.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
(+) Depreciaci\u00f3nacum.<\/td>\n$32.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Utilidad:<\/td>\n$\u00a0 52.000.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Aparentemente en este caso tengo una utilidad de $52.000.000, producto de quitarle al valor de la venta $100.000.000) el valor neto del activo fijo ($48.000.000), pero recordemos que lo primero que se debe hacer con dicha utilidad, es recuperar el gasto que ya me hab\u00eda deducido por depreciaci\u00f3n, es decir a los $52.000.000 de utilidad<\/a>, le resto los $32.000.000 de la depreciaci\u00f3n acumulada, el resultado de dicha operaci\u00f3n es $20.000.000; en la contabilidad se efectuaran los siguientes registros:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
CODIGO<\/strong><\/td>\nCUENTA<\/strong><\/td>\nDEBITOS<\/strong><\/td>\nCREDITOS<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
110505<\/td>\nCaja<\/td>\n$100.000.000<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
154008<\/td>\nAutos, camiones\u2026<\/td>\n<\/td>\n$80.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
159235<\/td>\nDepreciaci\u00f3n<\/td>\n$32.000.000<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
425045<\/td>\nRecuperaciones de depreciaci\u00f3n<\/td>\n<\/td>\n$32.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
424540<\/td>\nUtilidad en venta activos fijos<\/td>\n<\/td>\n$20.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nSUMAS IGUALES<\/strong><\/td>\n$132.000.000<\/strong><\/td>\n$132.000.000<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

En la declaraci\u00f3n de renta se reportaran los datos as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
RENGLON<\/strong><\/td>\nVALOR<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
43 Ingresos brutos no operacionales (la recuperaci\u00f3n de depreciac.)<\/td>\n$32.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
65 Ingresos por ganancias ocasionales (el valor de la venta bruta)<\/td>\n$100.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
66 Costos por ganancias ocasionales (el rengl\u00f3n 65 menos el 68)<\/td>\n$80.000.000<\/td>\n<\/tr>\n
68 Ganancias ocasionales gravables (la utilidad real)<\/td>\n$20.000.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Recordemos que para que se tribute sobre una ganancia ocasional, esta debe ser superior a 1.090 UVT\u2019s.<\/p>\n

Si en la venta se presentara una perdida en venta de activos fijos, simplemente en el rengl\u00f3n 65 se reporta el total de la venta, y en el rengl\u00f3n 66 el costo neto del activo, y en el rengl\u00f3n 68 se registra cero, ya que no se pueden declarar valores en negativo (p\u00e9rdidas).<\/p>\n

Tomado de\u00a0http:\/\/www.siscont.com.co\/archivos\/articulos\/62%20-%20ganancia%20ocasional%20en%20venta%20de%20activos%20fijos.html<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Sobre retenci\u00f3n en la fuente:<\/div>\n
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Respecto de la\u00a0retenci\u00f3n en la fuente<\/a>, la venta de activos fijos contempla una tarifa del 1% o del 2.5% sobre el valor total del activo seg\u00fan lo dispuso el art\u00edculo 2 del\u00a0decreto 248 de octubre 31 de 2013<\/a>:<\/p>\n

\u00abCuando el pago o\u00a0abono en cuenta<\/a>\u00a0corresponda a la adquisici\u00f3n de bienes ra\u00edces cuya destinaci\u00f3n y uso sea vivienda de habitaci\u00f3n, la retenci\u00f3n prevista en este art\u00edculo ser\u00e1 del uno por ciento (1%) por las primeras veinte mil (20.000)\u00a0UVT<\/a>. Para el exceso de dicho monto, la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del dos punto cinco por ciento (2.5%). Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la adquisici\u00f3n de bienes ra\u00edces cuya destinaci\u00f3n y uso sean distintos a vivienda de habitaci\u00f3n, la retenci\u00f3n prevista en este art\u00edculo ser\u00e1 del dos punto cinco por ciento (2.5%).<\/em>\u00ab<\/p>\n

Cuando se trata de activos fijos cuya enajenaci\u00f3n requiere de\u00a0escritura p\u00fablica<\/a>, la retenci\u00f3n es responsabilidad del notario que realiza la respectiva escritura<\/strong>, mas no de quien hace el pago que es la regla general aplicable a la retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n

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Tomado de Gerencie.com<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Por\u00a0Mar\u00eda Alejandra Buitrago Berj\u00e1n.\u00a0Tributario. Tel +571 326 8631 mbuitrago@prietocarrizosa.com Foto por: Jerzy M\u00fcller La Ley 1607 de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, introdujo modificaciones importantes al impuesto de ganancias ocasionales. Entre los cambios m\u00e1s relevantes encontramos una nueva forma para determinar la base gravable del […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[5],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/10972"}],"collection":[{"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=10972"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/10972\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":10975,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/10972\/revisions\/10975"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=10972"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=10972"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/fiduinmobiliarios.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=10972"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}